我国跨境电子商务税收问题探究
这是一篇关于跨境电子商务,税收政策,税收征管的论文, 主要内容为受新冠疫情影响,传统外贸交易严重受挫,跨境电子商务凭借扁平化、数字化的交易模式在外贸交易中脱颖而出,成为拉动我国经济增长的重要力量。国内视角下,我国对跨境电子商务的改革如火如荼,建立综试区、实行无票免税政策助力跨境电商蓬勃发展,但新的税收挑战也接踵而至。国际视角下,数字服务跨境电商的隐蔽性、虚拟性等特点使得我国对境外数字服务电商的税收管辖权产生了不确定性,造成难以估计的税收损失。传统征税的基本理念已无法适应现代跨境电商的快速发展。研究当前我国跨境电商的税收问题,对维护我国的税收权益和促进跨境电商行业的健康发展具有重要意义。本文首先对跨境电子商务的概念、特征、类型及发展跨境电子商务的重要意义进行了分析。其次,着眼于国内实物型跨境电商的多次改革,从税收政策和税收征管角度阐述了目前我国实物型跨境电商的税收问题,主要有税收优惠政策不平衡、行邮税政策弹性过大、伪装B2C刷单走私和出口退税管理难等问题。第三,研究了数字服务电商的避税问题,本文以App Store虚拟常设机构避税机制为研究对象,按照我国现有的所得税制度和增值税制度分析了App Store的纳税义务和避税原理,得出了我国现有税制无法解决虚拟常设机构避税问题的结论。最后,在借鉴国外跨境电子商务税收征管和反避税经验的基础上,提出了完善我国跨境电子商务税收的思路和建议。针对实物型跨境电子商务的税收问题,从政策角度提出了完善B2B跨境电商优惠政策、明确行邮税合理自用内涵的建议,从征管角度提出了建立跨境电商平台扣缴责任制,应用跨境电商信用评价体系、构建征退一体化数据管理平台等建议。针对境外数字服务电商的避税问题,从政策角度提出了增设虚拟机构常设例外条款、明确数字服务涵盖范围的建议。从征管角度提出了逆向征收、非居民跨境企业税务登记、建立跨境交易信息共享机制的建议。
广州市个人出租房屋税收征管问题研究
这是一篇关于广州市,个人出租房屋,税收征管,税收政策的论文, 主要内容为随着我国市场经济的持续、快速发展和城镇化建设步伐的加快,大量劳动力跨区域就业和经商,促使我国个人房屋租赁市场得到迅猛发展。个人房屋出租收入的增加本该相应地促成税款增收,但个人出租房屋市场上少缴、漏缴、不缴税款的现象大量存在。这一长期存在的现实暴露出我国在个人出租房税收征管方面的深层问题,本文通过对广州市个人出租房屋税收征管现状进行调查分析,探究个人房屋出租税收征管工作出现的问题及背后的原因,并尝试提出完善建议,以期更好地释放个人房屋租赁税收潜力。本文结合公共选择理论、税收遵从理论、税收博弈理论,通过梳理广州市辖三个区2018年-2021年的个人出租房屋税收数据,并结合问卷调查和访谈,进一步掌握广州市个人出租房屋的税收征管现状。结合上述税收征管现状,本文归纳整理出广州市个人出租房屋税收征管存在的问题:一是出租方不缴、少缴税款的情况仍然存在,二是房屋租金收入缺乏衡量标准,三是税收征管力量投入不足。对于产生上述问题的原因,本文也进行了探究分析,指出主要原因有:一是税制设计未能达到预期效果,二是出租房屋管理制度不健全,三是出租房屋税收征管模式仍存在短板,四是纳税人自身纳税意识淡薄。因此,在前文分析广州市个人出租房屋税收征管现状、存在问题与成因的基础上,本文从顶层设计、地方政府、税务机关三个方面,提出优化广州市个人出租房屋税收征管的对策建议:一是优化个人出租房屋税收征管的顶层设计,包括优化个人出租房屋税收政策、完善不动产登记制度、完善纳税诚信体系;二是营造跨部门的税收共治机制,包括完善房屋租赁综合管理服务平台、密切政府部门间协调合作机制、构建多中心参与的多元治理体系;三是优化税收征管手段,包括进一步完善委托代征制度、拓宽办税途径、加强依法诚信纳税宣传。通过上述对策建议,本文希望能够对规范、优化个人出租房屋税收征管提供一定帮助,从而有效激发税收活力、维护税收公平。
广州市个人出租房屋税收征管问题研究
这是一篇关于广州市,个人出租房屋,税收征管,税收政策的论文, 主要内容为随着我国市场经济的持续、快速发展和城镇化建设步伐的加快,大量劳动力跨区域就业和经商,促使我国个人房屋租赁市场得到迅猛发展。个人房屋出租收入的增加本该相应地促成税款增收,但个人出租房屋市场上少缴、漏缴、不缴税款的现象大量存在。这一长期存在的现实暴露出我国在个人出租房税收征管方面的深层问题,本文通过对广州市个人出租房屋税收征管现状进行调查分析,探究个人房屋出租税收征管工作出现的问题及背后的原因,并尝试提出完善建议,以期更好地释放个人房屋租赁税收潜力。本文结合公共选择理论、税收遵从理论、税收博弈理论,通过梳理广州市辖三个区2018年-2021年的个人出租房屋税收数据,并结合问卷调查和访谈,进一步掌握广州市个人出租房屋的税收征管现状。结合上述税收征管现状,本文归纳整理出广州市个人出租房屋税收征管存在的问题:一是出租方不缴、少缴税款的情况仍然存在,二是房屋租金收入缺乏衡量标准,三是税收征管力量投入不足。对于产生上述问题的原因,本文也进行了探究分析,指出主要原因有:一是税制设计未能达到预期效果,二是出租房屋管理制度不健全,三是出租房屋税收征管模式仍存在短板,四是纳税人自身纳税意识淡薄。因此,在前文分析广州市个人出租房屋税收征管现状、存在问题与成因的基础上,本文从顶层设计、地方政府、税务机关三个方面,提出优化广州市个人出租房屋税收征管的对策建议:一是优化个人出租房屋税收征管的顶层设计,包括优化个人出租房屋税收政策、完善不动产登记制度、完善纳税诚信体系;二是营造跨部门的税收共治机制,包括完善房屋租赁综合管理服务平台、密切政府部门间协调合作机制、构建多中心参与的多元治理体系;三是优化税收征管手段,包括进一步完善委托代征制度、拓宽办税途径、加强依法诚信纳税宣传。通过上述对策建议,本文希望能够对规范、优化个人出租房屋税收征管提供一定帮助,从而有效激发税收活力、维护税收公平。
跨境电商零售进口税收政策调整影响分析及建议
这是一篇关于跨境电商零售进口,税收政策,消费者,企业,影响的论文, 主要内容为为进一步规范跨境电商零售进口行业的发展,我国于2016年出台跨境电商零售进口税收新政(下文简称“税收新政”),在其发布3年间国家先后两次延长过渡期并对其进行补充细化,最终税收新政于2019年1月1日正式施行,本文在税收新政实施一年多的背景下对其给企业和消费者的影响进行研究。首先,本文在查阅国内外相关文献之后,界定了跨境电商零售进口税收的相关概念;对我国有关于跨境电商零售进口税收相关政策进行梳理,对现行政策进行总结;并对其他代表性的国家地区跨境电商进口税收政策进行总结。然后在研究税收政策调整对消费者的影响时,相比于前人均采用理论分析,本文引入了实证分析。即根据税收政策调整主要作用的商品质量、商品价格、商品多样性和消费限额四个因素设计并发放问卷,以TAM模型为基础运用SPSS和AMOS对样本进行因子分析、多元回归分析和路径分析,发现:第一,感知有用和感知易用对消费意愿均具有显著的正向影响,这说明跨境电商平台便捷的购物体验能提高消费意愿;第二,税收政策调整效果因子与消费意愿的回归系数为正,且感知易用和感知有用两个中介变量在此回归中起正向部分中介作用,说明此次税收政策调整可以提高跨境平台的感知易用性和感知有用性,整体上可以提高消费意愿;第三,样本中95%以上的人2019年度跨境商品消费在累计消费限额26000元以下,且消费限额对感知有用、感知易用的路径系数均不显著,这说明消费限额的设置是合理的且可以满足大部分人需求的,同时对消费影响有限。在研究税改对企业的影响时,我们发现:第一,正面清单经过三次扩大调整基本可覆盖消费者日常需求,故对企业经营品类影响不大;第二,通过对企业采取跨境电商零售和一般贸易模式进口货物所获利润进行简单测算,发现对于增值税率大于跨境电商零售进口综合税率的商品,企业采取跨境电商零售进口模式获利更多;而对于增值税率小于跨境电商零售进口综合税率的商品,企业采取一般贸易模式进口货物获利更多;第三,报关监管政策的收紧会使依靠海淘进货的中小电商企业因难以获得原产地等证明而退出,但同时也使行业发展更具规范化。最后,本文对美国、欧盟、印度等其他主要国家地区的跨境电商零售进口税收政策进行梳理,并结合我国情况,从政府、企业、消费者三个角度提出相关建议。
基于Transformer机制的自动问答系统设计与实现——以税收政策为例
这是一篇关于税收政策,问答系统,深度学习,Transformer,TF-IDF的论文, 主要内容为随着信息技术的飞速发展,智能化、网络化、数据化已经成为当下社会的发展趋势。税务作为国家财政的重要组成部分,也需要不断地适应这一趋势,提升自身服务水平和管理效能,因此,智慧税务应运而生。智慧税务是指利用信息技术手段,将税务管理、服务、执法等各个方面的工作智能化、网络化、数据化,以提高税务工作的效率和质量,优化营商环境和公平竞争环境,实现税务现代化和智慧化的管理方式。税务行政行为是国家最高行政机关及税务机关按照税法的规定实现国家税收职能的行为,是国家经济层面进行宏观调控的重要手段。目前,税务从业者查找自己所需的税收政策使用的主要方法是通过搜索引擎查找或者前往各地税务局人工查询,这使得从业者们必须面临耗时耗力,且无法快速找到所需信息的窘境。因此,税务从业者们亟需一套专业的、可以快速上手使用的自动问答系统。我国已有一套较完整的税收政策体系,能够对税收征管、征税和税收政策进行总体规划和设计。税收政策体系的建立和完善,能够有效地促进经济发展,优化营商环境,提高税收征管效能,促进社会公平和经济可持续发展。本文以税收政策作为数据源,提出了一个面向税收政策的自动问答系统,该系统运用了文本检索技术和深度学习模型,为税务从业者提供了一个方便、易上手的操作平台。本文主要做了以下几方面的工作:1、根据税收政策文件专业性强的特点,构建了税收政策知识库,这是税收政策类文件首次在自动问答系统中运用。2、为了能够使系统响应快速、且更完整构建面向税法领域的问答系统,将Transformer模型用于税收政策问答系统,将基于Transformer模型与传统的基于向量的文本检索算法相互相融合,实现了财税领域的自动问答系统,和以往使用一种模型的方法不同,两种模型的结合可以保证准确率的同时,大大减少的响应时间。本文将重点放在较为固定的数据库中,所提出的方法结合了transformer的先进性、准确性与向量模型的易操作性,可以胜任用户提出的税收政策问题的回答。3、将Transformer模型与传统的基于向量的文本检索算法相结合,实现了税收政策自动问答系统。同时,开发了原型系统聊天机器人,使税务从业者能方便、高效地学习税法领域相关知识。经过与其他模型对比和系统的测试,本文提出的基于向量结合基于深度学习的税收政策问答系统效果较好。在本次自动问答系统在税法领域的尝试中,实现了降低人力成本,24小时可运作的特点,十分具有推广性,值得深入研究。
广州市个人出租房屋税收征管问题研究
这是一篇关于广州市,个人出租房屋,税收征管,税收政策的论文, 主要内容为随着我国市场经济的持续、快速发展和城镇化建设步伐的加快,大量劳动力跨区域就业和经商,促使我国个人房屋租赁市场得到迅猛发展。个人房屋出租收入的增加本该相应地促成税款增收,但个人出租房屋市场上少缴、漏缴、不缴税款的现象大量存在。这一长期存在的现实暴露出我国在个人出租房税收征管方面的深层问题,本文通过对广州市个人出租房屋税收征管现状进行调查分析,探究个人房屋出租税收征管工作出现的问题及背后的原因,并尝试提出完善建议,以期更好地释放个人房屋租赁税收潜力。本文结合公共选择理论、税收遵从理论、税收博弈理论,通过梳理广州市辖三个区2018年-2021年的个人出租房屋税收数据,并结合问卷调查和访谈,进一步掌握广州市个人出租房屋的税收征管现状。结合上述税收征管现状,本文归纳整理出广州市个人出租房屋税收征管存在的问题:一是出租方不缴、少缴税款的情况仍然存在,二是房屋租金收入缺乏衡量标准,三是税收征管力量投入不足。对于产生上述问题的原因,本文也进行了探究分析,指出主要原因有:一是税制设计未能达到预期效果,二是出租房屋管理制度不健全,三是出租房屋税收征管模式仍存在短板,四是纳税人自身纳税意识淡薄。因此,在前文分析广州市个人出租房屋税收征管现状、存在问题与成因的基础上,本文从顶层设计、地方政府、税务机关三个方面,提出优化广州市个人出租房屋税收征管的对策建议:一是优化个人出租房屋税收征管的顶层设计,包括优化个人出租房屋税收政策、完善不动产登记制度、完善纳税诚信体系;二是营造跨部门的税收共治机制,包括完善房屋租赁综合管理服务平台、密切政府部门间协调合作机制、构建多中心参与的多元治理体系;三是优化税收征管手段,包括进一步完善委托代征制度、拓宽办税途径、加强依法诚信纳税宣传。通过上述对策建议,本文希望能够对规范、优化个人出租房屋税收征管提供一定帮助,从而有效激发税收活力、维护税收公平。
我国跨境电商零售进口税收政策影响研究
这是一篇关于跨境电商,税收政策,零售进口的论文, 主要内容为2013年来,跨境电商已成为我国外贸增长不可或缺的组成部分。海关总署统计数据显示,2020年我国的跨境电商零售进出口总值达1.69万亿元,与去年同比增长了31.1%。为了规范跨境电商零售进口的发展,我国于2016年4月出台跨境电商零售进口税收新政策,同时为让相关行业更好地适应,国家在该政策发布后3年间两次延长过渡期,并不断补充和调整相关政策,最终,税收新政策于2019年正式开始实施。在此背景下,本文研究梳理近几年发布的与跨境电商零售进口相关的税收政策,并分析税收新政策给消费者、企业、政府的影响。在阅读了大量政策文件、国内国外文献后,本文首先根据政策文件,对跨境电商零售进口及其税收监管进行定义,并总结论文分析主要使用的基础理论;其次,本文梳理我国近几年出台的与跨境电商零售进口相关的税收政策,并依据“行邮税阶段”、“综合税过渡阶段”和“综合税常态化阶段”这三个阶段,对税收政策进行分类总结;最后分析我国的跨境电商零售进口税收政策不断调整的原因。在研究税收政策的调整带来的影响前,本文先对税收政策的影响机制进行介绍,即新兴行业的出现及发展倒逼相关政府部门制定政策,在政策出台一段时间后,经过行业和企业的反馈,政府对出台的政策持续修订和完善,直至形成一套较完整的政策。随后,研究该政策调整带来的影响:第一,对于消费者来说,海关监管变严会增强消费者的购物体验,商品质量得到保障,同时直邮需求增多;第二,对跨境电商企业来说,税率变化会增加企业利润,加剧企业间竞争,大型跨境电商平台的进口模式逐渐偏向于直邮进口和保税进口的混合,但中小型跨境电商可能面临经营成本增加,以及监管趋严导致的经营风险;第三,对于政府监管的来说,跨境电商的交易特点为海关及税务部门的监管造成的困难。另外,在研究税改对消费者、企业和政府的影响时,将天猫国际作为案例,从税负、正面清单以及报关政策变化这三方面来进行分析。通过分析发现:第一,正面清单在这几年内不断扩大与调整,其清单内容基本覆盖了消费者日常所需的商品,因此对电商平台的经营品类范围影响不大;第二,企业采取跨境电商零售进口模式利润更多,各种优惠政策也会减低企业的经营成本从而增加利润;第三,报关监管政策的趋严,一方面会使行业更加的规范,另一方面会加大大型电商企业与中小型电商企业的差距,部分依赖海淘进口的中小型电商企业,因为无法提供符合海关监管的证明,将面临退出市场的局面。最后,总结前文得出的结论,根据前文分析结果,分别从消费者、跨境零售进口电商企业、政府这三个角度提出相应的建议。
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